/ 2025-12-26
19 Aralık 2025 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 7566 Sayılı Kanun, vergi kanunları ve sosyal güvenlik mevzuatında geniş kapsamlı değişiklikler öngörmektedir. Kanun kapsamında yapılan düzenlemelere ilişkin başlıca hususlar aşağıda sunulmuştur;
1. Gelir Vergisi ve Gayrimenkul Vergilemesine İlişkin Düzenlemeler
- Kira Gelirlerinde Gider İndirimlerine İlişkin Düzenleme: Gelir Vergisi Kanunu'nun 74. maddesinde yapılan değişiklikle, konut kira geliri elde eden mükelleflerin bu konutlara ilişkin borç faizlerini hasılattan indirme uygulamasına son verilmiştir. Söz konusu faiz indirimi yalnızca iş yeri kiralamaları için devam edecektir. Konut olarak kiraya verilen bir adet taşınmaz için geçerli olan %5’lik iktisap bedeli indirimi ise mevcut şartlarıyla korunmuştur.
- Vergi Ziyaı Cezası Oran Artışı: Tapu işlemlerinde taşınmazın alım-satım bedelinin gerçek durumdan düşük beyan edildiğinin tespiti halinde, aradaki fark üzerinden hesaplanan vergi ziyaı cezası %25'ten bir tam kata yükseltilmiştir.
- Emlak Vergisi Değerleme Sınırları: 2026 yılı için belirlenecek bina ve arazi vergi değerleri, 2025 yılı değerlerinin iki katından fazla olamayacak şekilde sınırlandırılmıştır. 2027-2029 dönemi için ise değerler, bir önceki yılın yeniden değerleme oranına göre hesaplanacaktır.
2. Kurumlar Vergisi ve Yatırım Fonlarına Yönelik Değişiklikler
- Dördüncü Geçici Vergi Dönemi: 2025 yılından itibaren uygulanmak üzere, dördüncü geçici vergilendirme dönemi yeniden sisteme dahil edilmiştir. Bu düzenleme ile ticari kazanç sahipleri ve serbest meslek erbabı, yıllık kazançlarını üçer aylık dört dönem halinde beyan edecektir.
- Yatırım Fonu İstisnalarının Yeniden Tanımlanması: Bir yıldan uzun süre elde tutulan yatırım fonu katılma paylarındaki tevkifat istisnasının kapsamı daraltılmıştır. Özellikle sadece nitelikli yatırımcılara yönelik olan ve TEFAS’ta işlem görmeyen fonlar istisna dışı bırakılarak, borsa odaklı fonlar teşvik edilmiştir. Ayrıca, Cumhurbaşkanına fon kazançlarına yönelik vergi oranlarını %0 ile %40 arasında belirleme yetkisi verilmiştir.
3. Harçlar Kanunu ve Ruhsat İşlemlerindeki Yeni Hükümler
- Araç Satışlarında Nispi Harç: 1 Ocak 2026'dan itibaren, tescilli araçların satış ve devir işlemlerinde satış bedeli üzerinden binde 2 oranında noter harcı alınması kararlaştırılmıştır (alt sınır 1.000 TL). İkinci el araç ticareti yetki belgesi olanlara yapılan satışlar bu harçtan istisna tutulmuştur.
- Yıllık Harca Tabi Faaliyetler: Daha önce maktu olarak alınan bazı harçlar yıllık hale getirilmiştir. Kuyumculuk, ikinci el araç ticareti, gayrimenkul ticareti yetki belgeleri ile özel sağlık kuruluşları (muayenehane, poliklinik, tıp merkezleri), veteriner klinikleri ve havacılık işletme ruhsatları her yıl harca tabi olacaktır. Büyükşehir belediyesi sınırlarındaki ilçelerde (nüfusu 30.000 altı hariç) bu harçlar bir kat artırımlı uygulanacaktır.
4. Sosyal Güvenlik Mevzuatı ve Prim Uygulamaları
- Prim Oranları ve Hazine Teşviki: Malullük, yaşlılık ve ölüm (MYÖ) sigortası işveren payı %12’ye çıkarılmış; imalat dışı sektörlerdeki 4 puanlık Hazine teşviki ise 2 puana düşürülmüştür. İsteğe bağlı sigortalılar, tarım işçileri ve kısmi süreli çalışanlar için MYÖ prim oranı %21 olarak belirlenmiştir.
- Prime Esas Kazanç ve Borçlanma: SGK primine esas günlük kazanç üst sınırı (tavan ücret), asgari ücretin 7,5 katından 9 katına yükseltilmiştir. Doğum dışındaki tüm hizmet borçlanmaları ile Bağ-Kur ihya prim oranları %32’den %45’e çıkarılmıştır.
- Borç Tahsili ve BES Yetkisi: Sosyal Güvenlik Kurumu’ndan gelir veya aylık alanların birikmiş prim borçları, bağlanan aylıklarından %25 oranını geçmemek üzere kesinti yoluyla tahsil edilebilecektir. Ayrıca, Bireysel Emeklilik Sistemi'ndeki (BES) %30'luk devlet katkısını %50'ye kadar artırma yetkisi Cumhurbaşkanına verilmiştir.
5. İstisnalar ve Süre Uzatımlarına İlişkin Diğer Maddeler
- UEFA Organizasyon Muafiyetleri: 2026 UEFA Avrupa Ligi, 2027 UEFA Konferans Ligi Finalleri ve 2032 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonası kapsamında; UEFA, katılımcı takımlar ve ilgili tüzel kişiler KDV, gelir ve kurumlar vergisinden muaf tutulmuştur.
- Uygulama Süreleri: Çeklerin üzerinde yazılı tarihten önce ibraz edilmesini yasaklayan hüküm 31 Aralık 2028 tarihine kadar uzatılmıştır. Dernek ve vakıfların belirli gelirleri için "iktisadi işletme oluşmuş sayılmaz" hükmünün geçerlilik süresi ise 2035 yılı sonuna kadar esnetilmiştir.
Söz konusu kanuna ulaşmak için tıklayınız.
Saygılarımızla,
Kaynak:
-T.C. Resmi Gazete: www.resmigazete.gov.tr
-T.C. Gelir İdaresi Başkanlığı: www.gib.gov.tr
-TURMOB: www.turmob.org.tr
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikten yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Baxley Cpa veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
